आजच्या जागतिकीकरणाच्या जगात, एका देशात राहण्याची आणि तिसऱ्या देशातील नियोक्त्यासाठी दुसऱ्या देशात काम करण्याची क्षमता अपवादाऐवजी रूढ होत चालली आहे. व्यावसायिक वाढत्या सीमा ओलांडून करिअर तयार करत आहेत कारण संस्था त्यांना कोठूनही पाठिंबा देण्यासाठी सर्वोत्तम प्रतिभांची वाढत्या प्रमाणात नियुक्ती करत आहेत. या वाढत्या टॅलेंट फंजिबिलिटीमध्ये, एखाद्याच्या देशावर अवलंबून कर दायित्व निर्धारित करण्यात महत्त्वाची भूमिका बजावणारे घटक म्हणजे निवासी स्थिती, नागरिकत्व, उत्पन्नाची स्थिती इ. तथापि, निवासी दर्जा निश्चित करणे प्रत्येक देशानुसार बदलते आणि विविध संभाव्य व्याख्यांमुळे ते जटिल असू शकते.भारतीय कर कायद्यानुसार, एखाद्या व्यक्तीवर किती प्रमाणात कर आकारला जाईल हे त्यांच्या निवासी स्थितीच्या आधारावर निर्धारित केले जाते. आम्ही भारतातील रेसिडेन्सी नियमांची सर्वसमावेशक माहिती आणण्याचा प्रयत्न केला आहे, जे आंतरराष्ट्रीय कर तत्त्वे आणि संधि फ्रेमवर्कच्या संयोगाने वाचण्यात आले आहेत, जे सीमापार संदर्भात कर प्रदर्शनाचे अचूक निर्धारण करण्यासाठी आहेत.भारताचे निवासी नियम इतर देशांपेक्षा कसे वेगळे आहेतभारत एखाद्या व्यक्तीचे कर निवासस्थान मुख्यत्वे देशामध्ये भौतिक उपस्थितीच्या (मुक्कामाच्या उद्देशाकडे दुर्लक्ष करून) निर्धारित करते. उपस्थित दिवसांची संख्या भारतीय कर कायद्यांतर्गत करदात्यांच्या निवासी स्थितीचे वर्गीकरण करण्यासाठी एक यांत्रिक फ्रेमवर्क प्रदान करते.याउलट, अनेक विकसित कर अधिकारक्षेत्रे रेसिडेन्सी ठरवण्यासाठी अधिक समग्र दृष्टिकोन स्वीकारतात. सध्याच्या दिवसांची संख्या जागतिक स्तरावर महत्त्वाची भूमिका बजावत असताना, यूएस, यूके, ऑस्ट्रेलिया, फ्रान्स इत्यादी देश एखाद्या व्यक्तीच्या वैयक्तिक आणि आर्थिक कनेक्शनच्या विस्तृत मूल्यांकनासह शारीरिक उपस्थिती चाचण्यांना पूरक आहेत. यामध्ये कुटुंबाचे स्थान, कायमस्वरूपी घराची उपलब्धता, नोकरीचे ठिकाण, अधिवास आणि आर्थिक किंवा महत्त्वाच्या हितसंबंधांचे केंद्र यासारख्या घटकांचा समावेश असू शकतो. विशिष्ट अधिकारक्षेत्रांमध्ये, नागरिकत्वासारख्या अतिरिक्त विचारांचा देखील कर निवासस्थानाच्या निर्धारणावर प्रभाव पडतो.परिणामी, भारताच्या मुख्यतः भौतिक उपस्थिती-आधारित फ्रेमवर्कच्या विपरीत, अनेक अधिकारक्षेत्रे बहु-घटक विश्लेषणाचा अवलंब करतात जे देशामध्ये व्यक्तीचे व्यापक वैयक्तिक आणि आर्थिक एकात्मता प्रतिबिंबित करणाऱ्या गुणात्मक घटकांसह भौतिक उपस्थिती संतुलित करते. हा दृष्टीकोन केवळ भौतिक मुक्कामाच्या थ्रेशोल्डद्वारे निर्धारित करण्याऐवजी कर रेसिडेन्सी व्यक्तीच्या अधिकारक्षेत्राशी असलेल्या वास्तविक संबंधाशी अधिक जवळून संरेखित करतो याची खात्री करण्यासाठी आहे.आंतरराष्ट्रीय स्तरावर, ऑर्गनायझेशन फॉर इकॉनॉमिक को-ऑपरेशन अँड डेव्हलपमेंट (OECD) OECD मॉडेल टॅक्स कन्व्हेन्शनद्वारे कर रेसिडेन्सीवर मार्गदर्शक तत्त्वे प्रदान करते, जे अनेक द्विपक्षीय कर करारांचा पाया म्हणून काम करते. कायमस्वरूपी घराचे अस्तित्व, महत्त्वाच्या हितसंबंधांचे केंद्र आणि राष्ट्रीय निवासस्थान यासारख्या निकषांवर आधारित टाय-ब्रेकर नियमांद्वारे व्यक्तीचे सर्वात जवळचे आणि सर्वात महत्त्वाचे कनेक्शन प्रतिबिंबित करणाऱ्या पद्धतीने एकाच अधिकारक्षेत्रात निवासस्थानाचे वाटप करण्यासाठी OECD फ्रेमवर्क दुहेरी निवासाच्या परिस्थितीत विशेषतः संबंधित आहे.भारतीय कर कायद्यानुसार निवासी स्थिती कशी ठरवायचीएखाद्या व्यक्तीची निवासी स्थिती दोन मुख्य श्रेणींमध्ये वर्गीकृत केली जाऊ शकते:खालील दोन मूलभूत अटींपैकी (1 किंवा 2) समाधानी असल्यास एखादी व्यक्ती निवासी म्हणून पात्र ठरेल. जर कोणत्याही अटी (1 आणि 2) पूर्ण झाल्या नाहीत, तर एखाद्या व्यक्तीला भारतातील अनिवासी मानले जाईल:
- तो/ती संबंधित कर वर्षात १८२ दिवस किंवा त्याहून अधिक दिवस भारतात राहतो; (किंवा)
- तो/ती संबंधित कर वर्षात 60* दिवस किंवा त्याहून अधिक दिवस आणि संबंधित कर वर्षाच्या लगेच आधीच्या चार कर वर्षांमध्ये 365 दिवस किंवा त्याहून अधिक दिवस भारतात राहतो.
*वरील मुद्द्या 2 मध्ये नमूद केलेले 60 दिवस 182 दिवस असे वाचले पाहिजे, जर –
- भारतीय नागरिक कर वर्षात भारताबाहेर रोजगाराच्या उद्देशाने भारत सोडतो;
- भारतीय नागरिक कर वर्षात भारतीय जहाज/विदेशी जहाजाच्या चालक दलाचा सदस्य म्हणून भारत सोडतो;
- भारतीय नागरिक किंवा भारतीय वंशाची व्यक्ती कर वर्षात भारताच्या भेटीवर येते आणि संबंधित कर वर्षात भारतीय स्त्रोतांकडून एकूण उत्पन्न 1,500,000 रुपये आहे.
*वरील मुद्द्या 2 मध्ये नमूद केलेले 60 दिवस 120 दिवस असे वाचले पाहिजे, जर –
- भारतीय नागरिक किंवा भारतीय वंशाची व्यक्ती संबंधित कर वर्षात भारतीय स्त्रोतांकडून एकूण उत्पन्न 1,500,000 रुपयांपेक्षा जास्त असलेल्या कर वर्षात भारताच्या भेटीवर येते.
भारतातील रहिवाशांचे पुढे ‘निवासी आणि सामान्य निवासी’ (ROR) किंवा ‘निवासी परंतु सामान्य निवासी नाही’ (RNOR) असे वर्गीकरण केले जाऊ शकते.
खालील दोन्ही अटी पूर्ण झाल्यास एखाद्या व्यक्तीचे ROR म्हणून वर्गीकरण केले जाईल आणि खालीलपैकी 1 किंवा कोणतीही एकही अटी पूर्ण न झाल्यास RNOR म्हणून वर्गीकृत केले जाईल:
- तो/ती संबंधित कर वर्षाच्या आधीच्या दहा पैकी दोन कर वर्षांत भारतातील रहिवासी (मूलभूत अटींनुसार) म्हणून पात्र ठरतो; आणि
- तो/ती संबंधित कर वर्षापूर्वीच्या सात कर वर्षांत 730 दिवस किंवा त्याहून अधिक दिवस भारतात राहतो.
संबंधित कर वर्षात भारतातील व्यक्तीच्या प्रत्यक्ष उपस्थितीच्या आधारावर प्रत्येक कर वर्षासाठी निवासी स्थिती स्वतंत्रपणे निर्धारित करणे आवश्यक आहे. भारतातील दिवसांची संख्या मोजताना, आगमनाचा दिवस आणि निर्गमनाचा दिवस दोन्ही भारतात सध्याचा दिवस म्हणून गणला जाईल.निवासी वर्गीकरणावर आधारित कर प्रदर्शनआरओआर म्हणून पात्र ठरलेली व्यक्ती त्यांच्या जगभरातील उत्पन्नावर भारतात कराच्या अधीन आहे आणि अनिवासी त्यांच्या भारतीय स्त्रोतावर आणि भारतात मिळालेल्या उत्पन्नावर भारतात कराच्या अधीन आहे. याउलट, RNOR केवळ भारतात कमावलेल्या किंवा प्राप्त झालेल्या उत्पन्नावर किंवा भारतामध्ये स्थापित केलेल्या व्यवसायातून किंवा व्यवसायातून निर्माण झालेल्या उत्पन्नावर कर देण्यास जबाबदार आहे, बहुतेक परदेशी उत्पन्न भारतीय कर जाळ्याच्या बाहेर राहते.RNOR वर्गीकरण अनेकदा संक्रमणकालीन लाभ म्हणून काम करते, विशेषत: परदेशातील रोजगाराच्या विस्तारित कालावधीनंतर भारतात परतणाऱ्या व्यक्तींसाठी, तसेच परदेशी नागरिकांसाठी, त्यांच्या भारतात राहण्याच्या सुरुवातीच्या वर्षांत, त्यांचे जगभरातील उत्पन्न भारतात पूर्णपणे करपात्र होण्यापूर्वी.उदाहरणात्मक केस स्टडीभारतात रेसिडेन्सी नियम कसे चालतात हे समजून घेण्यासाठी खाली काही व्यावहारिक उदाहरणे दिली आहेत.केस स्टडी 1: परदेशात नोकरी करण्यासाठी भारत सोडून जाणेX, ABC Pvt. मध्ये नोकरी करणारा भारतीय नागरिक. Ltd., 15 जुलै 2025 रोजी भारतातून UK मधील रोजगार असाइनमेंट घेण्यासाठी रवाना होत आहे, पगाराचे ABC Plc UK मध्ये संक्रमण होते. संबंधित कर वर्ष 2025-26 दरम्यान, X 1 एप्रिल 2025 ते 15 जुलै 2025 या कालावधीत भारतात उपस्थित होता आणि 31 मार्च 2026 रोजी संपलेल्या उर्वरित वर्षासाठी भारतात परतला नाही.X ने भारताबाहेर रोजगाराच्या उद्देशाने भारत सोडला हे लक्षात घेता, त्याची निवासी स्थिती निश्चित करण्यासाठी 182 दिवसांचा उंबरठा लागू होतो. कर वर्षात त्याचा भारतात राहण्याचा एकूण कालावधी १८२ दिवसांपेक्षा कमी असल्याने, X कर वर्ष २०२५-२६ साठी अनिवासी म्हणून पात्र ठरेल.केस स्टडी २: अल्पकालीन असाइनमेंटसाठी भारत सोडणे आणि त्याच कर वर्षात भारतात परत येणेसिंगापूरमध्ये अल्पकालीन असाइनमेंट घेण्यासाठी 1 जून 2025 रोजी Y भारतातून निघून जातो परंतु त्यानंतर 14 डिसेंबर 2025 रोजी भारतात परत येतो अशा परिस्थितीचा विचार करा. संबंधित कर वर्ष 2025-26 दरम्यान, Y निर्गमन होण्यापूर्वी 62 दिवस (1 एप्रिल ते 01 जून 2025) आणि परतीच्या पुढील 108 दिवसांसाठी (14 डिसेंबर 2025 ते 31 मार्च 2026) भारतात उपस्थित आहे. त्यानुसार, वर्षभरात भारतात राहण्याचा एकूण कालावधी १७० दिवसांचा आहे.Y ने सुरुवातीला भारताबाहेर रोजगाराच्या उद्देशाने भारत सोडला हे लक्षात घेता, निवासी स्थिती निश्चित करण्यासाठी 182-दिवसांची मर्यादा लागू होईल. कर वर्षात भारतातील एकूण मुक्काम 182 दिवसांपेक्षा जास्त नसल्यामुळे, Y कर वर्ष 2025-26 साठी अनिवासी म्हणून पात्र होईल.केस स्टडी 3: परदेशात दीर्घकालीन असाइनमेंटसाठी भारत सोडणे आणि काही वर्षांनी परतणेZ चा विचार करा, जो नोकरीसाठी 10 ऑगस्ट 2023 रोजी यूएसमध्ये स्थलांतरित झाला होता (पूर्वी कधीही परदेशात गेला नव्हता) आणि त्यानंतरच्या वर्षांसाठी तो यूएसमध्ये राहतो. Z कायमस्वरूपी राहण्याच्या उद्देशाने 20 जानेवारी 2026 रोजी भारतात परतला.संबंधित कर वर्ष 2025-26 दरम्यान, Z भारतात 71 दिवस (20 जानेवारी 2026 ते 31 मार्च 2026 पर्यंत) उपस्थित आहे. ऑगस्ट 2023 मध्ये भारत सोडण्यापूर्वी, व्यक्तीने भारतात बराच काळ घालवला होता, परिणामी 2025-26 च्या आधीच्या चार कर वर्षांमध्ये एकूण उपस्थिती 365 दिवसांपेक्षा जास्त होती.अशा परिस्थितीत, संबंधित कर वर्ष 2025-26 दरम्यान व्यक्तीचा भारतात राहण्याचा कालावधी 182 दिवसांपेक्षा जास्त नसला तरी, तरीही ती व्यक्ती 60 दिवस अधिक 365 दिवसांची अट पूर्ण करून भारतातील रहिवासी म्हणून पात्र ठरेल.निवासी स्थिती निश्चित करताना व्यावहारिक विचारव्यवहारात, निवासी स्थितीचे निर्धारण करण्यासाठी एखाद्या व्यक्तीच्या प्रवासाच्या इतिहासाचे आणि सहाय्यक दस्तऐवजांचे तपशीलवार पुनरावलोकन करणे आवश्यक आहे. मूल्यांकनादरम्यान भारतीय कर अधिकारी भारतातील मुक्कामाच्या कालावधीची पडताळणी करण्यासाठी अनेक डेटा पॉइंट्सवर अवलंबून असतात, यासह:
- पासपोर्ट एंट्री आणि एक्झिट स्टँप
- अधिकार्यांकडून कायमचे इमिग्रेशन रेकॉर्ड
- एअरलाइन प्रवासाचा कार्यक्रम आणि बुकिंग इतिहास
- व्हिसा आणि वर्क परमिट कागदपत्रे
- रोजगार करार आणि असाइनमेंट पत्रे इ.
इमिग्रेशन आणि ट्रॅव्हल डेटाबेसच्या वाढत्या डिजिटायझेशन आणि एकत्रीकरणामुळे, कर अधिकारी अशा माहितीची स्वतंत्रपणे पडताळणी करू शकतात.
काही महत्त्वाचे वॉच पॉइंटजागतिक स्तरावर मोबाइल कर्मचाऱ्यांना त्यांच्या आंतरराष्ट्रीय प्रवासाच्या पद्धती आणि परदेशातील असाइनमेंटमुळे कर निवासी नियमांची स्पष्ट माहिती असणे आवश्यक आहे.वार्षिक आधारावर त्यांच्या निवासी स्थितीचे पुनर्मूल्यांकन करण्यासाठी प्रत्येक कर वर्षात भारतात घालवलेल्या दिवसांच्या संख्येचे बारकाईने निरीक्षण करून व्यक्ती अनुपालन न होण्याचा धोका टाळू शकतात. प्रवासाच्या पद्धती आणि वैयक्तिक परिस्थितीनुसार निवासी स्थिती बदलू शकते. परदेशात नोकरीसाठी भारत सोडणाऱ्या किंवा भारताला भेट देणाऱ्या आणि परदेशात दीर्घकाळ काम केल्यानंतर परतणाऱ्या भारतीय नागरिकांना लागू होणाऱ्या विशिष्ट तरतुदींवर विशेष लक्ष दिले जाऊ शकते.लागू कर कराराच्या तरतुदींनुसार संभाव्य दुहेरी निवासाच्या बाबतीत व्यक्तींनी टाय ब्रेकरचे नियम प्रभावीपणे लागू केले पाहिजेत.भारताची निवासी फ्रेमवर्क भौतिक दिवसांच्या उपस्थितीवर आधारित असल्याने, अचूक प्रवास रेकॉर्ड राखून, लागू कायदेशीर तरतुदी समजून घेऊन आणि वेळोवेळी एखाद्याच्या निवासी स्थितीचे पुनरावलोकन करून एक सक्रिय दृष्टीकोन अवलंबल्याने अनुपालन सुनिश्चित करण्यात आणि कोणतेही अनपेक्षित कर परिणाम टाळण्यास मदत होऊ शकते.(रवी जैन व्हायल्टो पार्टनर्सचे टॅक्स पार्टनर आहेत. विकास नारंग, डायरेक्टर आणि व्हायल्टो पार्टनर्सचे मॅनेजर पवन डिग्गा यांनीही लेखात योगदान दिले आहे. दृश्ये वैयक्तिक आहेत)
